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Il “Manuale di diritto tributario” affronta i principi generali della materia tributaria, i suoi profili attuativi (accertamento, riscossione, rimborso, sanzioni, giurisdizione tributaria e atti impugnabili), le imposte sui redditi (Irpef, Ires e operazioni straordinarie), l’Iva, l’Irap, i tributi locali e l’imposta di registro. La trattazione è aggiornata con la legge di bilancio 2022 e con le ulteriori numerose novità normative e giurisprudenziali intervenute nel corso dell’ultimo anno. Con gli obiettivi di chiarezza, attualità, completezza e sistematicità che si propone, il Manuale di diritto tributario vuole innanzitutto essere un testo universitario. Gli approfondimenti tematici e gli esempi contenuti in appositi riquadri, nonché la sistematicità e l’attualità della trattazione dei singoli temi anche sotto il profilo giurisprudenziale, rendono tuttavia il volume assai utile anche per chi svolge la professione e per chi intende prepararsi per concorsi pubblici

Gli interventi del legislatore del 2016 hanno avuto un impatto sistematico di portata non indifferente. Gli autori hanno integrato la trattazione su temi, prima assenti, sui quali si è riscontrata una crescente rilevanza nella pratica tributaria (ad es., l’avviso di recupero, la transazione fiscale). Vivace come sempre è stata la giurisprudenza di legittimità , dove le Sezioni Unite della Cassazione hanno affrontato numerose questioni di rilievo, quali, ad esempio, la rettificabilità della dichiarazione, gli effetti sulla detrazione IVA dell’omessa presentazione della dichiarazione o di altre omissioni formali, la distinzione tra notificazione nulla ed inesistente e via dicendo. Desidero come sempre ringraziare Alessio Persiani, Luca Peverini e Federico Rasi per il loro prezioso contributo. Aggiungo un ringraziamento a Matteo Golisano e a Valentino Tamburro per la loro collaborazione alla revisione del testo. Segnalo, infine, che in data 24 aprile 2017 è stato pubblicato in G.U. il d.l. n. 50/2017, che interviene su taluni profili di interesse, quali il termine per l’esercizio del diritto di detrazione IVA, il limite per le compensazioni senza visto di conformità , l’introduzione del principio di “arm’s length” in sostituzione del valore normale e dell’aggiustamento automatico nel caso di accertamento definitivo sui prezzi di trasferimento in altro Stato con il quale vige un sistema di scambio di informazioni, l’estensione dello split payment ai fini IVA ai professionisti, l’innalzamento della soglia per il reclamo mediazione e via dicendo. Poiché il decreto è stato appena avviato al percorso di conversione in legge nel momento in cui sono state licenziate le presenti Lezioni, si è ritenuto di tenere conto del solo testo finale oggetto di conversione nella prossima edizione.

Marco ha forse un’età che giustifica un Liber Amicorum come questo? Il suo lavoro ha un tale vigore giovanile per originalità e per intuizioni da far sembrare Marco meno avanti negli anni. Ma quando si considera la grandezza e l’ampio respiro dei suoi contributi scientifici e dei risultati raggiunti, si può concludere che questo Liber sarebbe, semmai, dovuto uscire anche prima. Cos’è che rende Marco e il suo lavoro così importanti? La sua disciplina è il diritto amministrativo. È difficile trovare studiosi che conoscano meglio quella materia e ne apprezzino maggiormente tutte le sfumature. E, diversamente da molti eccellenti cultori del diritto amministrativo per i quali i problemi delle pubbliche amministrazioni hanno dimensioni essenzialmente locali o nazionali, Marco scava il lato sia nazionale che internazionale della materia. Di conseguenza, i suoi scritti contribuiscono a rafforzare l’administrative justice in prospettive sia vicine che lontane. Non è un caso che gli autori che hanno offerto contributi a questo Liber vengano da vicino e da lontano. Ancor di più, Marco, nella sua opera e nei suoi rapporti accademici, coltiva approcci e metodi anche diversi dal suo specifico campo d’indagine. Io non sono un amministrativista e le mie attenzioni per i complessi intrecci fra teoria economica e diritto sono spesso lontane dai problemi delle amministrazioni pubbliche. Eppure, Marco ed io siamo stati e siamo amici e colleghi sotto il profilo sia accademico che personale. Lo leggo e apprendo da lui in tutto il mio lavoro! È per questa ragione scientifica e per la nostra amicizia che sono molto felice di partecipare a questa iniziativa in suo onore. Marco, possa il tuo lavoro rimanere così vitale, profondo e creativo per il più lungo tempo possibile.

L’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) costituisce senza dubbio il tributo di maggiore importanza nell’ordinamento tributario italiano. Per comprenderne la natura, giova brevemente richiamare le classificazioni delle imposte. Anzitutto, le imposte possono essere classificate in dirette e indirette. Le prime colpiscono manifestazioni dirette di capacità contributiva (reddito, patrimonio) e sono prelevate direttamente sull’entità economica che costituisce la base imponibile. Si pensi all’IRPEF, all’IRES e all’IMU. Le seconde colpiscono manifestazioni indirette di capacità contributiva, in quanto sintomi di essa (consumi, produzione, trasferimenti). Si pensi all’IVA e alle altre imposte sui consumi, che colpiscono la ricchezza solo nel momento in cui viene prodotta (traslandole economicamente sui consumatori, come nel caso delle accise sulla fabbricazione: ad es., sulle bevande alcoliche) o consumata (dazi doganali; accise sul consumo: ad es., sull’energia elettrica; monopoli fiscali: ad es., sui tabacchi e sulle lotterie); nonché alle imposte sui trasferimenti, che la colpiscono quando essa viene trasferita (imposte sulle successioni e donazioni, imposta di registro, imposta di bollo, imposte ipotecarie e catastali). È poi possibile distinguere le imposte sul reddito da quelle sul patrimonio. Le prime colpiscono il reddito, inteso quale flusso di ricchezza pervenuto al soggetto in un determinato periodo di tempo; le seconde assoggettano ad imposizione il patrimonio, inteso quale stock di ricchezza, mobiliare o immobiliare.

Questa raccolta di scritti di studiosi di formazione culturale eterogenea muove da un duplice irriverente assunto: che il processo sia, di per sé, una ‘liturgia’ amministrata – pur nella pacifica soggezione alla legge – nell’intimo del giudicante attraverso il suo libero convincimento e che le leggi somiglino sin troppo spesso a dadi con più facce, suscettibili di diverse e talvolta imprevedibili interpretazioni. Da qui, nella prospettiva di una giustizia predittiva, ancorché eventualmente solo ausiliaria, le parti si trovano a doversi cimentare nella lite consapevoli che l’esito potrà essere influenzato anche in applicazione di variabili «tutto» diverse da quelle che discendono dalle regole del processo e dall’interpretazione della legge: e cioè dalla normatività vettoriale dell’algoritmo utilizzato nell’esame del dataset difficilmente verificabile. Molteplici le implicazioni giuridiche su più livelli del discorso nella constatazione che il diritto era (ed è ancora) in ritardo.